Reformas fiscales relevantes para 2026: implicaciones clave para las empresas

El ejercicio fiscal 2026 inicia con un entorno de mayor fiscalización, mayores facultades para la autoridad y un aumento en los costos de cumplimiento y defensa para las empresas.

Si bien se mantiene la política del gobierno de la 4T de no modificar las Leyes del Impuesto sobre la Renta (ISR) ni del Impuesto al Valor Agregado (IVA) —conservando las bases y tasas vigentes desde administraciones anteriores—, se observa un endurecimiento relevante en los mecanismos de control y supervisión del SAT, particularmente hacia los contribuyentes cautivos y grandes contribuyentes: empresas del sistema financiero, compañías que cotizan en la Bolsa Mexicana de Valores y aquellas con ingresos acumulables anuales superiores a $1.5 miles de millones.

La tendencia es clara: se reducen y encarecen las posibilidades de defensa, lo que incrementa la incertidumbre jurídica y la desconfianza en el sistema judicial, un elemento fundamental para la inversión productiva en el país.

CFDI y “facturas falsas”: mayor riesgo operativo y penal

Para 2026 se realizaron modificaciones relevantes a diversos artículos del Código Fiscal de la Federación relacionadas con los comprobantes fiscales digitales por internet (CFDI).

Ahora, los CFDI deben amparar operaciones existentes, verdaderas o actos jurídicos reales; de lo contrario, podrán ser considerados “falsos”, conceptos que no quedaron definidos expresamente en la norma.

A partir de ello:

• El SAT podrá verificar que los CFDI no contengan operaciones inexistentes, falsas o actos jurídicos simulados, y determinar contribuciones derivadas de dichos comprobantes.

• Se crea un nuevo procedimiento de visita domiciliaria, con la facultad de suspender sellos digitales desde el inicio de la visita.

• Estas auditorías se consideran procedimientos rápidos, con un plazo de 30 días para ofrecer pruebas y que la autoridad emita resolución.

• Los receptores de CFDI calificados como falsos tendrán 30 días naturales para revertir el efecto fiscal. De no hacerlo, se prevé restricción temporal de sellos digitales y un plazo adicional de 40 días hábiles para presentar aclaración y pruebas.

• La emisión de CFDI falsos se incorpora como delito que amerita prisión preventiva.

Garantía del interés fiscal: nuevas reglas y menor flexibilidad

Se introduce un cambio relevante para los créditos fiscales que se impugnen mediante recurso de revocación.

A partir de 2026, el contribuyente deberá garantizar el interés fiscal dentro de un plazo de 6 meses desde la presentación del recurso, salvo que este se resuelva antes de 3 meses, en cuyo caso se otorgará un plazo de 10 días para constituir la garantía.

Adicionalmente:

• Se establece un orden obligatorio de las formas de garantía:

  • En primer lugar, billete de depósito emitido exclusivamente por el Banco del Bienestar.

  • Se incorpora como nuevo medio la carta de crédito.

• Se permite combinar garantías, siempre que se acredite documentalmente la imposibilidad de usar las anteriores.

• Se eliminan como opciones los títulos valor y la cartera de créditos.

• Deja de aplicar la posibilidad de no exhibir garantía hasta que se resuelva el medio de defensa.

Retención de ISR por intereses: aumento en la tasa

La tasa anual de retención de ISR por intereses pagados por instituciones del sistema financiero se incrementa de 0.50% a 0.90%, aplicable tanto a personas físicas como morales.

La exposición de motivos señala que el ajuste busca neutralizar la volatilidad que afectaba la metodología vigente.

Salario mínimo 2026: efectos en nómina y cargas sociales

Para 2026, el salario mínimo presenta los siguientes incrementos:

• 5% en la Zona Libre Fronteriza

• 13% en el resto del país

Esto incrementa el costo de la nómina de los trabajadores que se encuentran en este nivel salarial y genera una expectativa salarial mayor frente a la inflación de 2025, que fue de 3.69%.

Asimismo, el aumento impactará el salario base de cotización (SBC) de trabajadores topados para efectos de IMSS e INFONAVIT, lo que se traduce en un mayor costo total de nómina.

ISR y UMA: desalineación relevante

Las tablas del ISR para el ejercicio fiscal 2025 crecieron aproximadamente 13%, mientras que la Unidad de Medida y Actualización (UMA) solo aumentó 3.69%, equivalente a la inflación acumulada de diciembre 2024 a diciembre 2025.

A partir del 1 de febrero de 2026, la UMA tendrá los siguientes valores:

• Diaria: $117.31

• Mensual: $3,566.22

• Anual: $42,794.64

Fuente: INEGI.

Recargos moratorios: incremento significativo

La tasa fija de recargos por mora aplicable al pago de créditos fiscales aumenta de 1.47% a 2.07% mensual, equivalente a 24.84% anual, lo que representa un incremento del 40.8% respecto a 2025.

El objetivo es inhibir el financiamiento utilizando recursos que debieron pagarse al SAT.

Repatriación de capitales: estímulo con condiciones claras

Se establece un beneficio fiscal para la repatriación de capitales, consistente en pagar ISR a una tasa fija del 15% sobre los recursos que hayan permanecido en el extranjero hasta el 8 de septiembre de 2025.

Las condiciones incluyen:

• Retornar los recursos a más tardar el 31 de diciembre de 2026.

• Mantenerlos invertidos en México por al menos 3 años.

• Destinarlos a inversión productiva, como activos fijos nuevos, infraestructura, terrenos y construcciones operativas, o sectores estratégicos como alimentos, salud, vivienda, bienes de consumo y farmacéutica.

IVA en aseguradoras: cambio estructural y efecto en costos

En una reforma de última hora, se modifica el tratamiento del IVA en aseguradoras respecto al resarcimiento de daños o reposición de bienes en seguros de gastos médicos, autos, responsabilidad civil, entre otros.

El IVA incurrido en estos conceptos ya no podrá acreditarse, sino únicamente deducirse, lo que está generando un impacto directo en los precios de las pólizas que entran en vigor en 2026 y un incremento en los costos para las empresas.

Se prevén estímulos fiscales condicionados y esquemas de regularización para ciertos casos, incluyendo pagos en parcialidades y estímulos del 100% de recargos exclusivamente por IVA, siempre que se cumplan los requisitos establecidos.

Consideraciones finales

El entorno fiscal 2026 refuerza la necesidad de prevención, control interno y estrategia. Ante mayores facultades de fiscalización y menor margen de defensa, resulta indispensable que las empresas:

• Fortalezcan la capacitación del personal responsable de CFDI y declaraciones.

• Implementen herramientas tecnológicas para análisis y control fiscal.

• Construyan expedientes electrónicos de materialidad de las principales deducciones.

• Evalúen oportunamente estrategias de defensa, incluyendo amparos, frente a reformas que puedan vulnerar principios constitucionales.